+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Ст 46 налогового кодекса рф

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Ст 46 налогового кодекса рф

Часть первая Налогового Кодекса РФ вступила в силу с первого января г. Одной из таких проблем является проблема взыскания с организации недоимки по налогам и сборам за счет имущества, а именно, сроках такого взыскания. Прежде всего, необходимо отметить, что Налоговым Кодексом РФ предусмотрена исключительно денежная форма расчетов по налогам и сборам п. Поэтому недоимка и пени, в случае их возникновения, должны погашаться, в первую очередь, за счет денежных средств налогоплательщика.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Правомерно ли взыскание налоговыми органами налога за пределами трехлетнего срока с момента истечения срока уплаты налога, а также срока, указанного в требовании об уплате налога? Вправе ли суд по собственной инициативе отказать во взыскании налога в данном случае, если заявителем в качестве довода, подтверждающего незаконность действий налогового органа, не приводится обстоятельство взыскания налога за пределами трехлетнего срока давности?

НЕ НАШЛИ, ЧТО ИСКАЛИ?

Правомерно ли взыскание налоговыми органами налога за пределами трехлетнего срока с момента истечения срока уплаты налога, а также срока, указанного в требовании об уплате налога? Вправе ли суд по собственной инициативе отказать во взыскании налога в данном случае, если заявителем в качестве довода, подтверждающего незаконность действий налогового органа, не приводится обстоятельство взыскания налога за пределами трехлетнего срока давности? Налоговым законодательством трехлетний срок, по истечении которого налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание налога, не установлен.

В связи с этим применению подлежат сроки, предусмотренные ст. Согласно указанным нормам налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в течении 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога или в течение 1 года после истечения данного срока принять решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

В связи с этим, важное значение имеет определение начала течения срока, с момента наступления которого, у налогового органа возникает право на возбуждение процедуры принудительного взыскания налога. Поэтому процедура принудительного взыскания налога должна быть прямо связана с правом налоговых органов на осуществление налогового контроля, в частности с правом на выставление требования об уплате налога.

Предыдущая редакция ст. В связи этим, если по результатам камеральной проверки налоговый орган не выявил нарушений закона и не выносил решения, а лишь установил, что сумма налога в бюджет не перечислена, срок для выставления требования следует исчислять со дня окончания трехмесячного срока, отведенного для проведения камеральной проверки. При вынесении решения по результатам проверки камеральной или выездной срок выставления требования определяется в порядке, предусмотренном п.

Является ли пресекательным установленный пунктом 4 ст. Не является, так как согласно ст. Нарушение срока направления инкассового поручения не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога, пени и штрафа.

При рассмотрении споров о законности решений налоговых органов о взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет иного имущества налогоплательщика на какой момент суды должны выяснять было ли достаточно или недостаточно средств на счетах налогоплательщика? Достаточность или недостаточность средств на счетах налогоплательщика должна определяться на момент принятия решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

Правомерно ли утверждение о том, что в отношении всех штрафов с Таким образом, при взыскании штрафов применяется тот же порядок, что и при взыскании налогов и пени. Должен ли налоговый орган в порядке пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ обосновать невозможность вручения требования руководителю законному или уполномоченному представителю организации лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования или достаточно направить требование заказным письмом по почте?

Согласно указанной норме требование об уплате налога может быть передано руководителю законному или уполномоченному представителю организации или физическому лицу его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, налоговый орган может направить требование по почте, только при невозможности вручения его руководителю или представителю организации. Само по себе нарушение этой процедуры, если налогоплательщиком требование получено не может являться основанием для признания его недействительным.

Однако данное обстоятельство при наличии других нарушений может явиться основанием для признания незаконными действий налогового органа по принудительному взысканию налогов, пени и штрафов. С учетом изменений, внесенных Федеральным законом от Является ли недействительным требование, выставленное с нарушением этого срока?

В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации ненормативный акт налогового органа, принятый после истечения предусмотренного срока считается недействительным и исполнению не подлежит ст.

В данном случае ст. Поскольку требование по своему содержанию представляет собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, выставление его с нарушением установленного срока прав налогоплательщика не нарушает, и оснований для признания требования недействительным по этим основания не имеется. Нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней см.

Таким образом, срок взыскания недоимки при нарушении срока выставления требования будет исчисляться в аналогичном порядке, если бы требование было выставлено вовремя. Является ли нарушением досудебного порядка урегулирования спора направление налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, пени, штрафа в день вынесения решении о доначислении налогов, пени, либо до истечения дневного срока с момента вынесения решения, то есть до вступления его в силу?

В случае оспаривания требования налогового органа по указанному основанию, является ли несоблюдение налоговым органом ст. Направление налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, пени, штрафа одновременно с решением о привлечении к ответственности и доначислении налогов, пени, либо до истечения дневного срока с момента вынесения такого решения нельзя признать нарушением досудебного порядка урегулирования спора, поскольку требование было направлено.

Направив требование ранее установленного законом срока, налоговый орган по существу только сокращает сроки для принудительного взыскания налога пени и штрафа, предусмотренные ст. Согласно абзацу 3 п. В этой связи само по себе нарушение установленного п. Если налогоплательщик при наличии недоимки, подает заявление о зачете имеющейся переплаты в счет будущих платежей, обязан ли налоговый орган руководствоваться п. В определении указано, что в случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания.

В связи с этим Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом.

Налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.

Таким образом, независимо от наличия заявления налогоплательщика о зачете переплаты в счет предстоящих платежей, налоговый орган вправе направить сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности. Вправе ли налоговый орган на основании п. В Налоговом кодексе Российской Федерации содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе при произведении зачета сумм излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности.

Так, согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ налоговый орган вправе в течение двух месяцев с момента истечения срока, указанного в требовании об уплате недоимки и иной задолженности, вынести решение о принудительном взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Таким образом, положения пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают право налогового органа самостоятельного произведения зачета излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки, установленных в иных положениях Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от Соответствующие изменения внесены и в ст. В то же время ст. Правомерно ли будет с Включение понятия расчета авансовых платежей в ст. Поэтому привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности по ст.

Означает ли , что подпунктом 6 п. Федерального закона от Согласно ст. Осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки допускается, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.

Таким образом, из указанных норм следует, что осмотр территорий, помещений налогоплательщика возможен лишь в рамках выездной налоговой проверки, а осмотр документов и предметов и вне рамок такой проверки, но только в случаях, предусмотренных п.

Налоговый Кодекс Российской Федерации не запрещает направление требования о предоставлении документов заказной корреспонденцией, поэтому в этом случае, исходя из полного сходства правоотношений, применяются правила предусмотренные ст.

По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о необходимости проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. В первом случае, не уведомив налогоплательщика о результатах рассмотрения материалов в рамках проведенных дополнительных мероприятий, не назначив дату рассмотрения материалов дополнительной налоговой проверки, налоговый орган принял решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

Являются ли перечисленные обстоятельства безусловным основанием для признания решения налогового органа недействительным? Во втором случае налогоплательщик участвовал в рассмотрении материалов проверки, по результатам которой руководитель инспекции принял решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. После проведения дополнительных мероприятий налогоплательщик в инспекцию больше не приглашался, а получил окончательное решение.

Необходимо ли извещать налогоплательщика о результатах дополнительных мероприятий налогового контроля и вновь приглашать представителя налогоплательщика для рассмотрения материалов проверки и вынесения решения?

Является ли в этом случае не извещение налогоплательщика безусловным основанием для отмены решения судом? Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и или через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения. Данное положение закона полностью распространяется и на дополнительные мероприятия налогового контроля. Поэтому если на рассмотрение материалов основной налоговой проверки налогоплательщик не приглашался и налоговый орган, не уведомив его о результатах проведенных дополнительных мероприятий, принял решение о привлечении к налоговой ответственности данное решение, безусловно, подлежит признанию недействительным.

Во втором случае в соответствии с п. В остальной части при принятии решения права налогоплательщика нарушенными признать нельзя. При этом при применении ст. Налоговый кодекс РФ не требует, чтобы по результатам дополнительных мероприятий обязательно составлялся соответствующий акт. Однако независимо от того, составлялся акт или нет, о результатах дополнительных мероприятий налогоплательщик должен быть проинформирован. В определении от При этом право на представление своих возражений у налогоплательщика возникает с момента предъявления налоговым органом требования представить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, то есть до принятия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Данная позиция применима и к дополнительным мероприятиям налогового контроля, поскольку их результаты могут повлиять на существо решения. Нарушение сроков проведения дополнительных мероприятий при отсутствии других нарушений процедуры проведения проверок само по себе безусловным основанием для признания недействительным решения налогового органа не является. Подлежит ли привлечению к налоговой ответственности по ст.

В данном случае имеет место нарушение порядка предоставления налоговой декларации. Ответственность за такие действия ст. Какие решения должны быть предметом обжалования в арбитражном суде с 01 января года после рассмотрения вышестоящим налоговым органом жалобы налогоплательщика на решение налогового органа:.

В случае обжалования в арбитражном суде обоих решений налоговых органов, в каком порядке должна быть уплачена государственная пошлина: как при обжаловании двух ненормативных правовых актов или в размере, применяемом при обжаловании одного ненормативного правового акта, учитывая, что оспариваемое решение вышестоящего налогового органа производно от решения нижестоящего налогового органа?

Согласно пункту 5 статьи Поэтому предметом обжалования может быть любое из принятых решений или одновременно оба. В то же время обжалование решения только вышестоящего органа в последующем может создать для налогоплательщика определенную сложность, поскольку если вышестоящей орган оставил решение в силе, оно считается вступившим в законную силу и подлежит исполнению. Таким образом, в отношении первоначального решения создается правовая неопределенность, что может привести к возникновению новых споров.

Поэтому судам в стадии принятия заявления и подготовки дела к судебному разбирательству следовало бы предложить заявителю уточнить заявленные требования. Решение вышестоящего налогового органа производно от решения нижестоящего налогового органа, поэтому государственная пошлина подлежит уплате в размере, применяемом при обжаловании одного ненормативного правового акта.

Аналогичный порядок уплаты государственной пошлины установлен при обжаловании в апелляционном, кассационном и надзорном порядке судебных актов, предусмотренный п. Изменения в п. В соответствии с п. Следует ли судам исходить их того, что нормы Федерального закона от Согласно пункту 2 ст. Осуществление более детальной правовой регламентации существовавшего ранее в законе пробела в отношении срока сбора документов нельзя признать ухудшением положения налогоплательщика.

Имел ли право налогоплательщик с Обязан ли покупатель, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость при осуществлении указанных операций уплачивать предъявленную сумму налога только платежным поручением?

Абзац 2 п. Однако в ст.

Статья 46 налогового кодекса рф 146 фз

Суд первой инстанции мотивировал судебное решение тем, что взыскиваемая задолженность возникла у налогоплательщика как у физического лица и статус предпринимателя приобретен только Суд счел, что арест имущества общества "Староруссельстрой" произведен с соблюдением требований статьи 77 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку законодательство не содержит запрета на арест заложенного имущества. В силу положений статей В жалобе общество указывает на то, что налоговый орган не принял решение о взыскании недоимки, пеней и штрафов в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, а поэтому не мог перейти к следующей стадии бесспорного взыскания задолженности - взыскании задолженности за счет имущества. Вне рамок дела о банкротстве порядок взыскания налоговым органом с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам определен статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Решением Арбитражного суда города Москвы от Установив все фактические обстоятельства по делу, руководствуясь положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для признания спорной задолженности безнадежной к взысканию, а обязанности общества по ее уплате - прекращенной, и отказали в удовлетворении заявленных требований.

Бесспорное взыскание налогов можно приостановить

Новая редакция Ст. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств драгоценных металлов на счетах налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства драгоценные металлы на счетах налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета , в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества , обязанность по уплате этого налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства драгоценные металлы на счетах инвестиционного товарищества. При отсутствии или недостаточности денежных средств драгоценных металлов на счетах инвестиционного товарищества взыскание производится за счет денежных средств драгоценных металлов на счетах управляющих товарищей.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств драгоценных металлов на счетах налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов - организации, индивидуального. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств драгоценных металлов на счетах налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств.

Статья

Халиков, адвокат Специализированной коллегии адвокатов Удмуртской Республики. Законодательство должно содержать четкие и недвусмысленные положения, в соответствии с которыми процесс принудительного взыскания налогов и пеней приостанавливается до тех пор, пока не будет внесена окончательная ясность в спор, возникший между налогоплательщиком и налоговым органом.

Наши публикации

Часть представленных разъяснений впервые прозвучали как позиция Пленума ВАС РФ, часть — явились повторением или развитием мнений, высказанных ранее. Сроки направления налогоплательщику требования об уплате налога п. Требование об уплате недоимки направляется налогоплательщику либо при фактической неуплате указанной в декларации расчете суммы, либо в случае доначисления суммы налога по итогам проверки. Во втором случае срок на выставление требования четко определен в п. А вот начало течения срока на выставление требования в первом случае обозначено не так четко — день выявления недоимки п.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета , в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества , обязанность по уплате этого налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах инвестиционного товарищества.

Налоговый кодекс, N - ФЗ ст. Получатель платежа Налоговый кодекс РФ в актуальной редакции, удобная навигация по статьям, главам, разделам, а также другие кодексы РФ, юридические Положения подпункта 9 пункта 2 статьи применяются до 1 января года Федеральный закон от Как оформить это списание в 1С, что это: перечисление налога, прочее списание? Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

Задайте вопрос сейчас, и получите квалифицированную помощь адвоката. Адвокатский кабинет Корнеева А. Адвокатский кабинет Зеленцовой В. Адвокатский кабинет Зацаринского Д. Мои слова благодарности адвокату Фисенко Галине Юр. Жители Волгограда и области могут воспользоваться им, чтобы найти квалифицированного специалиста, который даст консультацию по действующему законодательству, поможет правильно оформить документы и решить другие проблемы.

Сервис дает множество удобных возможностей и для юристов.

В соответствии со ст. 46, 47 НК РФ, как констатирует Член учебно- методологического совета Палаты налоговых консультантов Елена.

Специальность адвоката является престижной. Ее популярность в ближайшее время будет расти. Ведь защищать свои интересы собственными силами сложно, требуется знание большого количества НПА. Простые граждане, организации все больше обращаются к услугам профессиональных правозащитников, которые ведут гражданские, административные, уголовные, семейные дела.

Еще очень болит душа за детей - они находятся. Юридическая помощь по вопросам социальной защиты и реабилитации жертвам торговли людьми, а в случае недостижения ими четырнадцатилетнего возраста - их законным представителям, лицам, пострадавшим в результате акта терроризма, оказывается за счет средств республиканского бюджета.

Прием граждан по вопросам оказания бесплатной юридической помощи осуществляется дежурным адвокатом юридической консультации.

Суду были представлены все доказательства и доводы, подтверждающие данный факт, а также документы, подтверждающие что истец является долевым собственником в данном жилом помещении. Адвокат Фокина Анна Аветовна, взялась за наше.

Благодаря ее профессионализму и компетентности я с ребенком осталась с квартирой. Анна Аветовна адвокат со стажем и без труда провела весь процесс с начала и до конца.

В данном пункте давайте вместе разберем, кого Вы планируете нанять для своей защиты. К сожалению, в данный момент, в Волгограде и других городах, есть три типа автоюристов: 1. Человек без юридического образования.

Адвокаты по кредитным долгам помогут полностью закрыть ваш кредит. Адвокат по микрозаймам Харьков.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Статья 252 НК РФ и обоснованность расходов для налогообложения
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. vakiddblogwoon

    жду продолжения поста… ;)

  2. guizomacul1987

    ого!.... и такое бывает!...